Công văn 16814/CTBDU-TTHT hướng dẫn xử lý hóa đơn sai sót đã xử lý sai sót trước đó của Cục Thuế Bình Dương

 

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
Số: 16814 /CTBDU-TTHT V/v: hóa đơn điện tử sai sót	Bình Dương, ngày 03 tháng 11 năm 2022

 

Kính gửi: CÔNG TY CỒ PHẦN DELTA SEIKAN

Đ/c: Lô A, Cụm Công Nghiệp Tam Lập, xã Tam Hiệp, huyện Phủ Giáo, tỉnh Bình Dương

MST: 3702894924

          Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số 11/CV/KT, ngày 21/10/2022 của Công ty cổ Phần Delta Seikan (gọi tắt là “Công ty”) về việc hướng dẫn lập hóa đơn điện tử sai sót.

– Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử lý hóa đơn có sai sót:

“…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất, lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hỏa đơn điểu chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm….”

– Căn cứ Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý Thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“i. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điền chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định sổ 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho tùy hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;…

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung văn bản, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp nếu hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và Công ty đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và đổi chiếu với quy định tại các văn bản pháp luật để áp dụng thực hiện theo quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường họp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương được đăng tải trên website http://binhduong.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra

–  Kiểm tra thuế số 5 (sđt: 0274.3824241), cung cấp thông tin, hồ sơ để được hỗ trợ và hướng dẫn cụ thể.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: – Như trên; – BLĐ Cục Thuế (Email b/c); – P. TTKT 1 … 5 (Email); – Lưu: VP, TTHT (Ngân) (221025/ZV09/0001/7401/025277987)