Công Văn 5696/CTBDU-TTHT hướng dẫn chính sách thuế – Công ty TNHH Apparel Far Eastern (Viet Nam)

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 5696/CTBDU-TTHT V/v chính sách thuế	Bình Dương, ngày 27 tháng 3 năm 2023

Kính gửi: CÔNG TY TNHH APPAREL FAR EASTERN (VIET NAM)

Địa chỉ: Số 46 đại lộ Tự do, khu công nghiệp Việt Nam – Singapore, phường Bình Hòa, thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương

MST: 3700426550

       Cục Thuế nhận được văn bản số FEAV-AC-20230315 ngày 15/03/2023 của Công ty về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế.

       Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

       – Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020)

+ Tại khoản 2 Điều 42 quy định nguyên tắc khai thuế, tinh thuế:

       “Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

       – Tại Điều 7 Luật đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội quy định:

       “Điều 7. Ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện

       1. Ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện là ngành, nghề mà việc thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh trong ngành, nghề đó phải đáp ứng điều kiện cần thiết vì lý do quốc phòng, an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội, đạo đức xã hội, sức khỏe của cộng đồng.

       2. Danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện được quy định tại Phụ lục IV của Luật này.

       …

       Theo Danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện ban hành kèm theo Luật số 61/2020/QH14:

50	Hoạt động phát điện, truyền tải, phân phối, bán buôn, bán lẻ, tư vấn chuyên ngành điện lực

       – Căn cứ Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ quy định về quản lý Khu công nghiệp và Khu kinh tế (có hiệu lực thi hành từ ngày 10/7/2018).

       + Tại Khoản 7 Điều 30 quy định:

       “7. Doanh nghiệp chế xuất khi được phép kinh doanh hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam phải mở sổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất hoặc thành lập chi nhánh riêng nằm ngoài doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất để thực hiện hoạt động này. ”

       – Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 cùa Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

       + Tại Điều 8 quy định:

       “Điều 8. Loại hóa đơn

       Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

       …

2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:

       a. Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:

       – Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

       – Hoạt động vận tải quốc tế;

       – Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

       – Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

       b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan ”.

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

       + Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:

       “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

       Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. ”

       Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc như sau:

       Trường hợp Công tỵ hoạt động theo quy chế doanh nghiệp chế xuất, nếu Công ty có Giấy chứng nhận đầu tư sản xuất, bán điện năng lượng mặt trời và được Ban quản lý khu chế xuất cấp phép bán điện năng lượng mặt trời cho doanh nghiệp nội địa thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

       Khi phát sinh hoạt động bán điện năng lượng mặt trời cho doanh nghiệp nội địa, Công ty phải mở sổ kể toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam để kê khai, nộp thuế riêng đối với hoạt động này, không hạch toán chung với hoạt động sản xuất để xuất khẩu.

       Khi thu tiền bán điện năng lượng mặt trời, trường hợp nếu Công ty áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” với giá bán đã bao gồm 10% thuế suất thuế GTGT.

       Về kê khai thuế GTGT Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

       Đề nghị Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

       Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 4 Cục Thuế tinh Bình Dương (số điện thoại: 0274.3899678) cung cấp hồ sơ, tài liệu, số liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

       Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tinh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực

       Nơi nhận:

       – Như trên;

– BLĐ Cục (email);

– Phòng TTKT số 1-5(email)

– Lưu VP; TTHT (Khang)(230317/ZV09/0001/7401/006598671)