Công Văn 3714/CTBDU-TTHT hướng dẫn chính sách thuế – Công ty TNHH Deneast Việt Nam

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 3714/CTBDU-TTHT V/v chính sách thuế	Bình Dương, ngày 28 tháng 02 năm 2023

Kinh gửi: CÔNG TY TNHH DENEAST VIỆT NAM

Địa chỉ: số 7 VSIP II-A, đường 31, KCN VSIP II, phường Vĩnh Tân,

thị xã Tân Uyên, tỉnh Bình Dương

MST: 3702612538

        Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 01-TNDN/2023 ngày 13/02/2023 của Công ty về việc doanh thu khác và chi phí khác tương ứng.

        Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

        – Căn cứ khoản 1, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

        “Điều 5 Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

        1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thầm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ. tiền chuyến nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chinh khác.

        Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bôi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi đề lập chứng từ chi tiền.

        Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT như đối với hành hóa, dịch vụ, cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định…”

        – Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) qui định:

        “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

        1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này. doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau.

        a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cua doanh nghiệp.

        b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

        c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

        …

        2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm.

        … 2.36 Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vị phạm hành chinh khác theo quy định cùa pháp luật. “

        – Căn cứ khoản 13. Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 cùa Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập khác:

        ” 13 Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản tiền chi phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác

        Trường hợp doanh nghiệp cô khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chinh), sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lợi tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.

        Các khoản thu về tiền phạt. tiền bồi thường nêu trên không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư.

        – Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điềụ 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 cùa Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định:

        “Điều 10. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014.TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư sổ 151/2014/TT- BTC) như sau.

        1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau.

        “3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số  78/2014 TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau.

        a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vồn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản. thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

        b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

        c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định cùa Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. “.

        2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau;

        …

        b) Doanh nghiệp có dư án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế. khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a. b. c Khoản 1 Điều này…”

        Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục thuế tỉnh Bình Dương trả lời theo nguyên tắc như sau:

        Trường hợp khách hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Công ty không đạt chất lượng, làm hư hỏng sàn phẩm của Công ty dẫn đến nghĩa vụ phải bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng kinh tế đã ký kết thì khi thực hiện nghĩa vụ bồi thường tại hợp đồng, khách hàng phải lập chứng từ chi tiền cho Công ty, đồng thời Công ty lập chứng từ thu theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đối với khoản thu tiền bồi thường vi phạm hợp đồng. Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và có trách nhiệm ghi nhận vào thu nhập khác tính thuế TNDN theo quy định tại khoản 1, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 13, Điều 7. Thông tư 50 78/2014/TT-BTC. Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi bồi thường cho khách hàng do anh hưởng cùa việc hủy hàng hư hỏng, kém chất lượng thì Công ty được bù trừ với khoản thu tiền bồi thường theo hợp đồng. Phần chênh lệch còn lại sau khi bù trừ được tính vào thu nhập khác.

        Trường hợp Công ty đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (khu công nghiệp) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b. c khoản 1 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Trường hợp các khoản thu nhập không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thi không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định,

        Công ty căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh thực tế và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định. Trường hợp còn vướng mắc trong quá trinh thực hiện chính sách thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 3 (số điện thoại 3825030) cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

        Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời để Công ty biết và thực hiện.

Nơi nhận:

• Như trên ;
• BLĐ Cục (Email B/c);
• Các Phòng TTKT(Email);
• Lưu: VT, Phòng TTKT)