Công Văn 9625/CTBDU-TTHT hướng dẫn giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP và lập hóa đơn GTGT hàng hóa xuất khẩu – Công ty TNHH YN Electric Vina

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 9625/CTBDU-TTHT V/v giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP và lập hóa đơn GTGT hàng hóa xuất khẩu	Bình Dương, ngày 02 tháng 06 năm 2023

Kính gửi: CÔNG TY TNHH YN ELECTRIC VINA

Địa chỉ: Lô B-1H-CN, khu công nghiệp Mỹ Phước 3, phường Chánh Phú Hòa,

thị xã Bến Cát, tỉnh Bình Dương

MST: 3702410316

        Cục Thuế nhận được văn bản số 03/2023-YN ngày 22/5/2023 cùa Công ty hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

        – Tại khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

        “Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp viêc cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

        – Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội;

– Căn cứ Nghị định 123/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

        + Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.

        “Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

        1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyển mại, quảng cảo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện từ thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

        …”

        + Tại khoản 9 Điều 10 quy định:

        “Điều 10. Nội dung của hóa đơn

        …”

        9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện từ đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điếm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn. ”

        + Tại điểm c Khoản 3 Điều 13 quy định về cơ sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu như sau:

       ” …

        c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

        Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu… ”

        + Tại Khoản 2 Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót:

        – Căn cứ Thông tư 78/202l/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

        – Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT:

        “Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

        …

        8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

        Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thấm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. ”

        – Căn cứ Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục Thuế hướng dẫn lập hóa đơn thực hiện Nghị định số 15/2022/ND-CP.

        Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn Công ty về nguyên tắc như sau:

        Trường hợp nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

        Đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 và khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.

        Từ thời điểm Công ty được cơ quan Thuế thông báo chấp nhận đăng ký hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì trường hợp công ty có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì thực hiện lập hóa đơn GTGT điện tử là ngày hoàn tất thủ tục xuất khẩu theo quy định tại Điểm c, Khoản 3, Điều 13 Nghị định số 123/2020/ND-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Nếu hóa đơn điện tử đã lập của Công ty có thời điểm ký số khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm kê khai thuế căn cứ vào thời điểm lập hóa đơn.

        Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và đối chiếu với quy định tại các văn bản pháp luật để áp dụng theo quy định.

        Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – kiểm tra thuế số 4 Cục Thuế tình Bình Dương (số điện thoại: 0274.3899678) cung cấp hồ sơ, tài liệu, số liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

        Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Binh Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện.

Nơi nhận:

• Như trên;
• BLĐ Cục (email);
• Phòng TTKT số 1-5(email);
• Lưu VP; TTHT (Khang)