Công văn hướng dẫn xử lý sai sót số 5421/CTTBI-TTHT – Cục Thuế tỉnh Thái Bình

 

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TÍNH THÁI BÌNH	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 5421 /CTTBI-TTHT về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót	Thái Bình, ngày 26 tháng 9 năm 2022

 

Kính gửi: Công ty TNHH thương mại Tấn Thành.

Mã số thuế: 1000444462

Địa chỉ: số 55, đường Kỳ Đồng, phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình.

 

Ngày 14 tháng 9 năm 2022, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được Công văn số 0909/2022/CVCT-TT ngày 09/9/2022 hỏi về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót của Công ty TNHH Thương mại Tấn Thành (gọi tắt là Công ty). Nội dung này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình có ý kiến như sau:

– Tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ:

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã đươc cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông bảo với cơ quan thuế theo Mau số 04/SS-HĐĐTPhụ lục IA …
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điên tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

….

b) Trường họp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đon, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thế lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bản lập hóa đơn điện tử điểu chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bản và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… thảng… năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường họp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bản và nguời mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bản gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gỉrì cơ quan thuế đê cơ quan thuế cắp mã cho hóa đơn điện tử mới đê gửi cho người mua (đổi với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). ”

– Tại khoản 1 Điều 7, khoản 1 Điều 11, khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, hảng tong họp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gủi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. 1. Đối với hóa đơn điện tử:

…

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điêu chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng vói thực tế điều chỉnh.

…

Điều 11. Hiệu lực thi hành

1.Thông tư nàv có hiệu lực thi hành kế từ ngày 01 tháng 7 năm 2022 …

Điều 12. Xử lý chuyển tiếp

…

6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cả nhản kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngàv 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn nàv có sai sót thì ngưòi bán và người mua phải lâp văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bản thưc hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn điên tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mau số… ký hiệu… số… ngày… thảng… năm ”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dân của Bộ Tài chỉnh) đê gửi cho người mua (đối vói trường họp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bản gửi cơ quan thuế đế được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)

– Tại khoản 1 Điều 42, Điều 47 Luật Quản lý thuế ngày 13/06/2019 quy định:

“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

1. 1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai teo mẫu do Bộ Trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ chứng tứ , tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. …

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bô sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiếm tra.
   2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thâm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vân được khai bổ sung hồ sơ khai thuế ; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đôi với hành vi quy định tại Điêu 142 và Điêu 143 của Luật này.
   3. Sau khi cơ quan thuế , cơ quan có thâm quyên đã ban hành kêt luận, quyêt định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Ngưòi nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đôi với trường hợp làm tăng sô tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khẩu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót Nếu khai bô sung làm giảm so tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng so tiền thuế được khấu trừ, tăng so tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế. ”

Căn cứ các quy định trên và nội dung văn bản hỏi, trường hợp Công ty TNHH thương mại Tấn Thành bán xe gắn máy 2 bánh, đã lập hóa đơn giao cho người mua, người mua đã đăng ký xe, sau đó phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì Công ty phải lâp hóa đơn điện tử mới thay thế hoặc hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lâp có sai sót:

– Nếu hóa đơn có sai sót là hóa đơn đã lập theo Nghị định sô 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 thì thực hiện lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

– Nếu hóa đơn có sai sót là hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định sô 123/2020/NĐ- CP thì Công ty lâp hóa đơn điện tử mới thay thế hoặc hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lâp có sai sót theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

– Căn cứ hóa đơn điện tử thay thê hoặc hóa đơn điêu chỉnh, người bán và người mua thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 42, Điều 47 Luật Quản lý thuế.

– Liên quan đên đăng ký xe, đê nghị Công ty liên hệ với cơ quan Công an để được hướng dẫn.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế , trường hợp còn vướng măc, Công ty liên hệ trực tiếp về Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền – hồ trợ NNT hoặc phòng Thanh tra – kiểm tra số 3, điện thoại 02273.643395) để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuc tỉnh Thái Bình trả lời đô Công ty TNHH thương mại Tân Thành biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.

 

 

Nơi nhận: – Như trên; – Lãnh đạo Cục Thuế ; – Các phòng: TTKT3; NVDTPC; KK; – Lưu: VT, Web, TTHT.

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG  Hà Nhật Quang