Công Văn 4214/CTBDU-TTHT hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT, TNDN – Trung Tâm xúc Tiến Du Lịch tỉnh Bình Dương

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 4214/CTBDU-TTHT V/v kê khai nộp thuế GTGT, TNDN	Bình Dương, ngày 03 tháng 3 năm 2023

Kính gửi: Trung Tâm Xúc Tiến Du Lịch tỉnh Bình Dương
Địa chỉ: 239 Thích Quảng Đức, Phường Chánh Nghĩa, Thành phố Thủ Dâu Một, tinh Bình Dương
Mã số thuế:3702839923

       Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn 05/TTTXDL-HCTH ngày 22/02/2023 của Trung Tâm Xúc Tiến Du Lịch tỉnh Bình Dương (viết tắt “Trung tâm”) về kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN. Qua nội dung công văn của Trung tâm, Cục Thuế có ý kiến như sau:

       – Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 Chính phủ quy định về chính sách giảm thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022;

       – Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 năm 2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

       “1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. ”

       – Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định về thuế suất 10% như sau:

       “ Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này…. ”

       – Căn cứ Khoảng 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

       “5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

       + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

       Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

       + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %.

       + Đối với hoạt động khác: 2%.

       Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:

       Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng.

       – Căn cứ Phụ lục II – Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế – Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

       – Căn cứ Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03 tháng 12 năm 2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế.

       Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời nguyên tắc cho Trung tâm như sau:

       Trường hợp trong năm 2022, Trung tâm phát sinh thu nhập từ hoạt động cho thuê mặt bằng thì việc lập hoá đơn GTGT; kê khai, tính nộp thuế GTGT, TNDN Trung tâm thực hiện như sau:

       + Về lập hoá đơn; kê khai, tính nộp thuế GTGT: Trường hợp Trung tâm trong năm 2022 chưa lập hoá đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê mặt bằng thì thực hiện lập hoá đơn GTGT với thuế suất thuê GTGT là 10%. Trung tâm thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT — ban hành kèm Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

       + Về kê khai, tính nộp thuế TNDN: Trung tâm thực hiện kê khai, tính nộp thuế TNDN theo quy định tại Khoảng 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trung tâm kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán cung cấp dịch vụ là 5%. Trung tâm thực hiện kê khai thuế TNDN theo mẫu số 04/TNDN — ban hành kèm Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

       Trường hợp trong năm 2023, Trung tâm có nhu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, đồng thời tiếp tục phát sinh thu nhập từ hoạt động cho thuê măt bằng thì việc lập hoá đơn; kê khai, tính nộp thuế GTGT, TNDN thì thực hiện như sau:

       + Trường hợp Trung tâm có nhu cầu chuyển đôi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu thì áp dụng mẫu số 08/MST ban hành kèm Thông tư số 105/2020/TT-BTC.

       + Về lập hoá đơn; kê khai, tính nộp thuế GTGT: Trường hợp trong năm 2023, Trung tâm tiếp tục phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê mặt bằng và áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu thì thực hiện lập hoá đơn bán hàng khi phát sinh cung cấp dịch vụ cho thuê nêu trên. Trung tâm thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu sổ mẫu số 04/GTGT – ban hành kèm Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

       + Về kê khai, tính nộp thuế TNDN: Trung tâm thực hiện theo hướng dẫn kê khai, tính nộp thuế TNDN 2022.

       Đề nghị Trung tâm căn cứ tình hình thực tế sản xuất kinh doanh, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo quy định.

       Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vi liên hệ và gửi hồ sơ tới Phòng Thanh – Kiểm tra số 5 (Liên hệ: 0274.3824241) để được hỗ trợ giải quyết.

       Trên đây là ý kiến cùa Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Trung tâm biết để thực hiện.l.ị/Ịùí^

Nơi nhận:

• Như trên;
• LĐ Cục Thuế (Email b/c);
• TTK.T1…5 (Email);
• Lưu: VT; phòng TTHT (DuY)

(230223/ZV09/0001/7401 /004722498)